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1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)該以納稅申報(bào)表及其附表，以及研發(fā)支出的會(huì)計(jì)核算的賬簿、憑證資料為核心，被鑒證人所有與加計(jì)扣除相關(guān)的交易事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理都是鑒證應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。

(1)被鑒證人的所屬行業(yè)(新增)

①是否屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)這六類不適用稅前加計(jì)扣除政策的負(fù)面清單行業(yè)。

②如不屬于負(fù)面清單行業(yè)，則可以繼續(xù)開展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)。

(2)研發(fā)活動(dòng)以及為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)

是否客觀真實(shí)，是否符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件：

①判斷被鑒證人的相關(guān)活動(dòng)是否屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)。

②如果不屬于，則需進(jìn)一步判斷被鑒證人是否實(shí)際開展了相關(guān)活動(dòng)。

③相關(guān)活動(dòng)是否屬于為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

(3)研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理

①是否符合會(huì)計(jì)規(guī)范。

②是否按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬和輔助賬匯總表。

③費(fèi)用支出在不同項(xiàng)目間的歸集和分配是否合理。

(4)自主研發(fā)項(xiàng)目

①基礎(chǔ)資料是否齊全。

②研發(fā)活動(dòng)涉及的人員、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)是否有必要的工時(shí)記錄和工作量記錄，是否有按照工時(shí)或者其他合理的方法在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目之間分?jǐn)偟恼f明。

③被鑒證人的直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目、金額是否真實(shí)合理準(zhǔn)確。

(5)委托開發(fā)項(xiàng)目

①基礎(chǔ)資料是否齊全。

②委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)是否按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除。

③委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，是否取得受托方研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況，研發(fā)費(fèi)的定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則。

④委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門進(jìn)行登記，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)。

(6)合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目

①基礎(chǔ)資料是否齊全。

②合作開發(fā)項(xiàng)目是否按照各自承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)計(jì)算加計(jì)扣除。

③集中研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

(7)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例(新增)

①是否合規(guī)。

②非制造業(yè)企業(yè)是否享受按研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

2.鑒證人可以按照被鑒證人的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)的內(nèi)容和順序，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)上述項(xiàng)目進(jìn)行分析判斷，并根據(jù)需要取得相關(guān)證據(jù)，以便對(duì)被鑒證人的研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性作出評(píng)價(jià)。